Kompensationsgåvor vid generationsskiften : En studie avseende behovet av att införa en ändring i regelverket för kompensationsgåvor som ges i samband med generationsskiften

Sammanfattning: I Sverige finns det mer än en miljon registrerade företag och det är många familjeföretag som kan komma att ställas inför att genomföra ett generationsskifte; att den äldre generationen lämnar över sin verksamhet till den yngre generationen. Det kan även vara så att en förälder avlider och att företaget således kommer att ställas inför ett arvskifte istället för ett generationsskifte. Oavsett om det är frågan om ett generationsskifte eller ett arvskifte är det många företagsägare som har flera barn som kan tänkas fortsätta att bedriva verksamheten. I vissa fall är tanken att det enbart är ett av barnen som ska ta över förälderns verksamhet. Om så är fallet kan föräldern, men även barnen, vilja se till att samtliga barn får lika mycket var av verksamhetens värde för att uppnå en rättvis fördelning. Det barn som inte kommer att ta del av verksamheten kan således komma att behöva kompenseras på något sätt. Ett sätt att kompensera det barn som inte kommer att ta del av förälderns verksamhet är att barnets syskon ger en kompensationsgåva i form av likvida medel eller annan tillgång till honom/henne. I praktiken ser vi dock att kompensationsgåvor behandlas olika, rent skatterättsligt. Vid ett generationsskifte anses kompensationsgåvan utgöra ett byte, vilket är skattepliktigt. Vid ett arvskifte anses kompensationsgåvan höra till arvet och eftersom arv utgör skattefria överlåtelser blir kompensationsgåvan skattefri. Frågan är om det är berättigat att en skillnad görs i beskattningen vad avser om en kompensationsgåva ges vid ett generationsskifte eller om den ges vid ett arvskifte. I förevarande uppsats behandlas denna fråga vidare. Utöver detta spörsmål diskuteras även frågan om det finns ett behov av att införa en ändring i regelverket vad avser kompensationsgåvor vid generationsskiften, samt hur en eventuell ändring skulle kunna utformas. Diskussionen avser framförallt huruvida en undantagsregel kan införas och utformas för att skapa neutralitet mellan generationsskiften och arvskiften. Efter genomförd utredning och analys har det konstaterats att det inte sker en likabehandling vad avser beskattningen av kompensationsgåvor vid generationsskiften och vid arvskiften. Skattereglerna kan således uppfattas som icke neutrala. För att uppnå neutralitet i beskattningen för kompensationsgåvor vid generationsskiften och arvskiften är ett alternativ att införa en undantagsregel för kompensationsgåvor vid generationsskiften. Eftersom en undantagsregel kan utformas på olika sätt ligger det nära till hands att starta en utredning för att undersöka problematiken närmare, men även för att se om det finns andra alternativ på lösningar som kan tänkas genomföras istället för att införa en undantagsregel. Det är således mycket arbete kvar som behöver göras innan ett beslut kan tas.