Energiskatten och dess gränsdragningsproblem - En utredning av bedömningsproblematiken gällande företags verksamhet i förhållande till begreppet tillverkningsprocess i industriell verksamhet

Sammanfattning: Energiskatt är en svensk punktskatt och regleras i lag om skatt på energi (LSE). Förbrukning av elektrisk kraft och bränslen är som huvudregel belagd med energiskatt. Energiskattesystemet innehåller dock en del lättnadsregler, där normalskattesatsen är differentierad om ett bolags verksamhet kan hänföras till tillverkningsprocessen i industriell verksamhet. Syftet med energiskatten har sedan dess införande varit uteslutande fiskalt, men har på senare tid blivit alltmer miljö- och resursstyrande. Anledningen till att en differentiering av energiskatten infördes var främst för att göra svenska företag mer konkurrenskraftiga i en internationell kontext. Huvudfokus ligger numera på att skapa en enhetlig energibeskattning samt öka incitamenten för en effektivare energianvändning. Utformningen av lättnadsreglerna för energiskatten på elektrisk kraft och bränslen ger dock upphov till en gränsdragningsproblematik, där företag i vissa situationer kan förlora sin nedsättning av energiskatt. Eftersom deras verksamhet inte längre kan hänföras till en industriell verksamhet. En sådan problematik kan få stora konsekvenser då energiintensiva företag riskerar att få en markant kostnadsökning till följd av en förhöjd energiskatt. Där exempelvis organisatoriska förändringar gör att de inte längre bedriver industriell verksamhet i en svensk kontext. Den 19 maj i år beslutade riksdagen att slopa nedsättningen av energiskatt på bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet. Slopandet kommer ske i en tvåstegsprocess där nedsättningen idag är 70 procent av normalskattesatsen, men kommer att sänkas till 35 procent den 1 juli 2021 och slutligen slopas helt den 1 januari 2022. Denna uppsats försöker med hänsyn till det nya beslutet utreda om gränsdragningsproblematiken gällande industriell verksamhet kommer försvinna när slopandet av energiskatten för uppvärmningsbränslen träder i kraft. Slutsatsen av utredningen är att gränsdragningsproblematiken gällande bränslen försvinner på sikt, då företag inte längre ges incitament att få sin verksamhet hänförd en klassificering som industriell verksamhet och dess tillhörande tillverkningsprocess. Vilket beror på att någon skattelättnad i form av en differentierad energiskatt inte längre är aktuell. Det finns däremot fortfarande en gränsdragningsproblematik som kan hänföras till energiskatt på elektrisk kraft, då beslutet som riksdagen tagit enbart berör bränslen. Det blir dock färre mål att handlägga för domstolar, vilket indirekt medför en lättnad av gränsdragningsproblematiken.