Forskning eller Utveckling? Valmöjligheter och avgränsningsproblematik i redovisning av internt upparbetade immateriella tillgångar för läkemedelsföretag

Sammanfattning: Syftet är att beskriva och analysera hur företag i läkemedelsbranschen redovisar forskning och utveckling, om de aktiverar utvecklingsutgifter och varför, samt hur de i så fall hanterar avgränsningsproblematiken. Studien utgår från en kvalitativ metod där enskilda intervjuer med läkemedelsföretag har utförts. Företagens årsredovisningar har också granskats. Teoretiska perspektiv: Studien använder sig av tidigare forskning i frågan om forskning och utveckling bör aktiveras eller kostnadsföras. Dessutom presenteras tillämpliga regelverk inom redovisning. Fokus har varit på internt upparbetade immateriella tillgångar i framförallt IAS 38 och K3. Empirisk data har samlats in genom granskning av årsredovisningar och anonyma intervjuer med individer på två företag i läkemedelsbranschen. Både besöksintervjuer och mailintervjuer har utförts. En tydlig anledning för läkemedelsföretag att välja redovisningsmetoden aktivering är att de då kan undvika kontrollbalansräkning. Läkemedelsföretagens definition av när forskning går över till att bli utveckling överensstämmer med regelverken, varvid detta inte verkar vara ett stort problem. Däremot kan läkemedelsföretag ha problem med att uppnå kriterierna för att få aktivera, specifikt kriteriet om framtida ekonomiska fördelar har uppgetts vara svårhanterligt. Företagen verkar inte lägga mycket tid på att fundera kring hur de finansiella rapporterna ska upprättas och hur val av redovisningsmetod kan påverka dem.