Produktkalkyl för vidareförädlade produkter på Setra Rolfs såg & hyvleri

Sammanfattning: Rolfs såg & hyvleri är en industri som funnits i 100 år. Enheten har historiskt sett byggt på en vision om att sönderdela stocken med ett så högt volymutbyte som möjligt. Virket har sågats för att försörja den egna vidareförädlingsenheten. Detta har inneburit en vidareförädlingsenhet med ett brett register av produkter för att kunna ta tillvara på alla dimensioner och kvalitéer som sågen har frambringat. På senare tid har konkurrensen inom den trämekaniska industrin blivit allt hårdare. Företagen i branschen har tvingats effektivisera sitt arbete och många specialiserar sig på enstaka produkter. Setra Rolfs såg & hyvleri har därför beslutat sig för att göra en utredning om vilka produkter som de bör inrikta sig mot. Som förutsättning för detta har en tillförlitlig kalkyl blivit absolut nödvändig att ta fram. Kalkylen ska kunna användas som underlag för val av vilka produkter som ska produceras i framtiden samt fungera som resultatuppföljning för tillverkningsorder. Problematiken med att göra en produktkalkyl i trämekanisk industri är att råvaran som används är heterogen, både vad gäller träets inneboende egenskaper och i detta fall även måtten. Detta gör att resultatet kan variera för en tillverkningsorder beroende på vilken insatsvara som används. En annan utmaning är att en råvara genererar ett flertal slutprodukter. ABC kalkylering har fördelen att den går att anpassa till den verksamhet som ska analyseras. Ovanstående utmaningar med heterogen råvara har i modellen hanterats genom att det går att fylla i fyra olika råvarutyper för en tillverkningsorder. På så sätt finns det möjlighet att se hur olika råvarutyper påverkar tillverkningsordern. Utmaningen med den divergerande processen löstes genom att behandla tillverkningsordern som kalkylobjekt. För att dokumentera arbetet kring utvecklandet, och användningen av kalkylen, har denna rapport skrivits. Rapporten behandlar framtagandet av den situationsanpassade ABC-kalkyl som använts, samt resultaten för de order som producerats på hyvel 2 och 3 samt bandsåg 2 mellan 23 mars och 23 april 2015. Resultaten för perioden har varit mycket goda trots stora variationer i intäkter för olika produkter. Ett fåtal av produkterna har uppvisat negativa resultat, dock har alla produkterna uppvisat positivt täckningsbidrag 1.