Vad hände med varulagret? : En studie om ökad earnings management under Covid-19

Sammanfattning: Covid-19-pandemin slog till över världen under 2020. Pandemin påverkade alla möjliga yrken, inte minst revisionsyrket. Revision av varulager kräver fysisk närvaro från revisorn (ISA 501), något som revisorerna lyckades uppnå till stor del, men inte fullt ut under covid -19-pand emin. Trot s at t revisorerna lyckad es upprät t hålla kravet på f ysisk delaktighet vid inventering till stor del under 2020, medföljde en hel del omställningar i form av ökad digital kommunikation inom team, och mer omfattande riskanalyser.  Syftet med studien är att se till om manipulationen ökat genom att se till om företag har redovisat ett större, oförändrat, eller mindre värde på varulagret under pandemin jämfört med innan. Studien undersöker huruvida det finns tendenser till om företag ökade utförandet av manipulation av varulagret under covid-19-pandemin. Detta genom att jämföra värderingen av varulagret mellan olika år och populationer. Året 2020 definieras som coronaår, medan åren 2016, 2017, och 2018 används som jämförande år innan pandemins utbrott. Den primära populationen, vilken är huvudfokus, som undersöks är de revisionspliktiga företagen med kalenderåret som räkenskapsår.  De tre hypoteserna som argumenteras fram ställer varulagrets värde dels självständigt, dels i förhållande till två mått nära relaterade till varulagret, nettoomsättning samt totala omsättningstillgångar. Varpå vi kunde se ett signifikant samband mellan covid-19- pand emin och en f öränd ring i varulagret s värd e i f örhålland e t ill t ot ala omsättningstillgångar. I övrigt kunde vi även se en ökad tendens till earnings management hos företag som använder sig av en revisionsbyrå som inte är att klassa som en Big-7 byrå. En intressant observation är även att varulagret under covid-19-pandemin generellt sett tenderade att minska, då det kunde ses ett negativt samband mellan varulagrets värde och pandemin. Förutom för delpopulationen som klassas som ekonomiskt utsatta företag dock. Dessa företag visade tendenser till att redovisa ett högre värde under covid-19- pandemin. Vilket förtydligar gruppernas olika incitament till varför manipulation av varulagret skulle kunna utföras. En anledning till att värdera ner varulagrets värde kan vara för att komma åt eventuella bidrag och stöd (Ozili, 2021), medan ett incitament till att övervärdera varulagret kan vara att öka resultatet (Lassoued & Khanchel, 2021).  En slutsats av denna studie är därmed att vi kan se en viss tendens till en förändring i varulagrets värdering som kan bero på ökad manipulation och earnings management på varulagret. Samt att riktningen på manipulationen, högre eller lägre värde, tenderar att variera beroende på incitamenten hos företagen.